유튜버등 신종업종 사업자 등록 부터 세금신고 안내 총정리

1. 온라인 신종업종 세무안내

2.  사업자 등록

 

사업자는 사업장마다 사업 개시일부터 20일이내에 사업장 관할 세무서 또는 국세청 홈택스를 통해 사업자등록을 신청하여야 한다. 다만, 신규로 사업을 시작하려는 사업자는 사업자개시일 이전이라도 사업자등록을 신청 할 수 있다. 

*인적 또는 물적시설을 갖추고 있으면 과세사업자, 인적시설과 물적시설이 없이 활동하면 면세사업자

 

 

3. 사업자 등록 제출 서류

* 사업자등록신청서, 임대차계약서, 본인신분증 등 

* 공유숙박 업종의 추가 구비서류 

 1)도시지역 :  관광진흥법에 따라 지방자치단체(관할 시,군,구청)에서 발급한 관광사업등록증(외국인관광 도시민박업)

 2)농어촌지역 : 농어촌정비법에 따라 지방자치단체(관할 시,군.구청)에서 발급한 농어촌민밥업 신고필증 

 

4. 사업자등록 과세유형(일반과세자 VS 간이과세자)선택은 ? 

*  부가가치세 계산 산식, 세금계산서 발급의무 등의 차이를 고려해서 어느 과세유형이 적합한지 판단하여 사업자등록을 하여야 하며, 부가가치세 신고실적 등에 따라 다음연도에 과세유형을 새롭게 판정하게 됩니다. 

 

   - 간이과세자는 직전 연도의 공급대가의 합계액이 8천만원 (부동산임대업 또는 과세유흥장소를 경영하는 사업자는 48백만원)에 미달하는 개인 사업자를 말함. 

 

 

 

5. 부가가치세 신고안내

일반과세자는 6개월을 과세기간으로 매년 1월과 7월에,

간이과세자는 1년을 과세기간으로 매년 1월에 사업장 소재지 관할 세무서나 홈택스를 통해 신고·납부하여야 합니다.

 6. 납부(환급)세액 계산방법?

 

재화 등을 판매할 때 상대방으로부터 수취한 매출세액에서 재화 등을 구입할 때 상대방에게 지급한 매입세액을 차감하여 부가가치세 납부(환급)세액을 계산하고 있습니다.

 

1. 일반과세자는 부가가치세 매출세액에서 매입세액을 차감하여 납부(환급)세액을 계산합니다.

납부세액 = 매출세액 (매출액 × 세율(10%, 0*%)) - 매입세액

  * 재화의 수출, 용역의 국외공급, 외화획득재화 또는 용역의 공급 등 일정한 요건을 갖춘 과세사업자에 한해 공급가액의 합계액에 0%의 세율을 적용합니다. (영세율 적용 첨부서류 : 외국환은행이 발급하는 외화입금증명서 등)

 

 

2. 간이과세자는 업종별 부가가치율을 적용한 매출세액에서 매입세금계산서 등의 공급대가에 0.5%를 곱한 금액을 차감하여 납부세액을 계산합니다. 단, 매입세액이 매출세액을 초과하여도 환급세액은 발생하지 않습니다.

납부세액 = 매출액 × 부가가치율 × 세율(10%, 0%) - (공급대가 × 0.5%)

 

 

 

 

7. 종합소득세 신고안내

  ▶ 신고와 납부방법 

 

   종합소득세는 직전 1년간의 사업 활동을 통해 개인에게 귀속된 이자, 배당, 사업, 근로, 연금, 기타소득 등 모든 과세대상 소득을 합산하여 다음해 5월 1일부터 5월 31일(성실신고 확인대상사업자는 6월30일)까지 주소지 관할세무서나 홈택스를 통해 신고.납부하여야 한다. 

 

 ▶장부의 기장의무와 추계신고 시 경비율 적용

• 사업자는 사업 관련 모든 거래 사실을 복식부기 또는 간편장부에 의하여 기록·비치하고 관련 증빙서류 등과 함께 5년 간(다만, 이월결손금 공제를 받을 경우에는 15년간) 보관하여야 합니다
  • (복식부기의무자) 재무상태표인 재무제표(자산, 부채, 자본)와 손익계산서(수익, 비용)를 이용한 복식장부를 작성해야 하는 의무가 있는 사업자
  • (간편장부대상자) 신규 창업자나 직전연도 수입금액이 아래의 일정금액 미만인 경우로 수입·지출을 일자별 기록하면 장부로 인정받을 수 있는 사업자

 

직전연도 업종별 수입금액 기준으로 판단하며 위 금액은 2020년 수입금액 기준임

 

 

 

▶ 세액계산 방법은?

 

* 소득금액의 계산

장부를 기록·비치한 사업자는 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 계산합니다.

소득금액 = 총수입금액 - 필요경비

* 장부를 기록·비치하지 않은 사업자는 정부가 정해준 경비율에 따라 다음과 같이 계산합니다

기준경비율 적용 소득금액 = 수입금액 - 주요경비 - (수입금액×기준경비율) 단순경비율 적용 소득금액 = 수입금액 - (수입금액×단순경비율)

 

* 종합소득세 산출세액의 계산

  종합소득세 산출세액은 다음과 같이 계산합니다.

종합소득세 산출세액 = (과세표준 × 세율) - 누진공제

 

8.  외국 납부세액 공제 제도 

 

▶ 외국납부세액 공제란? 

 

국제적 이중과세 방지를 위해 국내 세법에서는 국외 원천소득에 대하여 외국에 이미 납부하였거나 납부할 세액을 종합소득세, 법인세 산출세액에서 외국납부세액으로 일정액을 공제하고 있다. 

* 소득세법 제57조(외국납부세액공제), 법인세법 제57조 (외국납부세액공제 등)

 

▶ 외국납부세액 공제방법과 계산은? 

 

*  미국 Google사는 '21년 6월부터 국내 유튜버가 미국 내 시청자로부터 얻은 수입에 대하여 사용료 소득으로 보아 미국에서 원천징수하고 있습니다. 

 

 *  이에 유튜브 활동으로 미국에서 원천징수된 세액이 있는 경우 외국납부세액 공제를 위해서는 종합소득세 신고시 관련 명세를 작성.제출하여야 합니다. 

      1) 외국납부세액공제 신청서 (소득세법 시행규칙 제11호 서식), 

      2) 국가별 외국납부세액공제 명세서,    3) 소득종류별 외국납부세액 명세서 

 

▶ 외국 납부세액 공제한도금액 계산 : (A) × (B / C)

A : 소득세법 제55조에 따라 계산한 해당 과세기간의 종합소득산출세액 또는 퇴직소득 산출액 B : 국외 원천소득(조특법이나 그 밖의 법률에 따라 세액감면 또는 면제를 적용받는 경우에는 세액감면 또는 면제대상 국외원천소득에 세액감면 또는 면제비율을 곱한 금액은 제외한다) C : 해당 과세기간의 종합소득금액 또는 퇴직소득금액

  B의 국외원천소득은 (①국외원천 매출 - ②필요경비)로 계산합니다.

1. 1) 국외원천 매출*은 구글로부터 받은 전체 외환이 아닌 미국으로부터 원천징수 대상이 되는 매출액입니다.본인 애드센스 계정에서 수입금액 및 원천징수 세액 내역 확인이 가능합니다.
2. 2) 필요경비는 국외원천 매출에 대응하는 비용으로, 유튜버 활동으로 발생된 전체 비용을 유튜버 전체 매출과 국외원천 매출을 기준으로 안분계산*합니다.  

안분계산 국외원천 필요경비 = 전체비용 × (국외원천 매출/전체 매출)

 

 

▶ 외국 납부세액 공제신청 시 유의사항?

 

* 종합소득세 등 신고기간에 외국납부세액 공제신청을 누락한 경우 경정청구가 가능 

* 다만, 원천징수세액 전액이 공제되는 것은 아니며, 국내원천소득과 국외원천소득의 비중, 소득세 산출세액에 따라 한도계산을 해서 한도가 넘으면 이월하여 향후 10년간 공제가 가능합니다. 

 

 - 결손사업자의 경우에도 당해연도에 세액공제가 되지 않으므로 이월하여 향후 10년간 세액공제 가능하며, 신청시 외국납부세액 공제신청서등 관련명세를 작성하여 제출하여야 합니다. 

- 또한 이월공제기간에 공제받지 못한 경우 이월공제기간의 종료일 다음 날이 속하는 과세기간의 소득금액을 계산할 때 필요경비로 산입할 수 있습니다. 

 

9.  면세사업자의 사업장 현황신고 

 

▶ 면세업종과 사업자현황 신고는? 

 - 인적시설과 물적시설이 없는 1인 미디어 콘텐츠 창작자는 부가가치세가 면제되는 면세사업자입니다. 

 - 면세사업자는 다음 연도 2월10일까지 사업장 소재지 관할 세무서장에게 지난 1년간 수입금액과 사업장 현황을 신고하여야 합니다. 

 

▶ 사업장현황신고시 제출서류는? 

  - 다음 사항이 포함된 신고서와 업종별 수입금액 검토표 및 (세금)계산서합계표를 제출하여야 합니다. 

     (1. 사업자인적사항, 2. 업종별 수입금액 명세, 3. 수입금액의 결제 수단별 내역,

      4. 계산서.세금계산서,신용카드매출전표 및 현금영수증 수취내역 )

 

 

10. 현금영수증 발급의무 및 안내 

 

▶ 발급의무와 미발급(발급거부)시 불이익은? 

 

  의무발행업종(의무발행가맹점)의 건당 10만원 이상 거래금액 

 

 - SNS마켓 사업자는 판매하는 재화 등이 현금영수증 의무발행업종 재화 등인 경우로 한정하여 '21.1.1.이후부터 적용, 공유숙박 사업자는 '23.1,1.이후 적용예정 

 

- 의무발행업종 사업자가 10만원 이상 현금결제 시 현금영수증을 미발급한 경우 미발급 금액의 20% 가산세로 부과 

 

  일반가맹점 또는 의무발행가맹점의 건당 10만원 미만 거래금액 

 

   - 소비자상대업종 영위 사업자 중 법인사업자와 직전연도 수입금액 합계액이 24백만원 이상인 개인사업자는 소비자가 요청하는 경우 현금영수증을 발급하여야 합니다. 

 

 - 1차 발급 거부시 발급 거부 또는 허위기재 금액의 5%를 가산세로 부과 및 명령서 교부, 명령서 수령 후 2차 발급거부시에는 발급거부 등 금액의 20%를 과태료로 부과합니다. 

 

▶ 현금영수증 발급에 따른 혜택은? 

 개인사업자는 부가가치세 신고 시 현금영수증 발행금액의 1.3%를 세액공제 받을 수 있습니다. 

  - 다만 , 직전연도 공급가액 합계액이 10억원을 초과하는 개인 사업자는 세액공제 제외 

 

 

 

국세청 신종업종 세무안내